0717-7821348
关于我们

500万彩票网苹果版下载

您现在的位置: 首页 > 关于我们 > 500万彩票网苹果版下载
500万彩票网手机版官网-全了!企业所得税100个问题,会计人100%需求!
2019-09-06 22:09:12

企业所得税问题答疑,100个问题,保藏起来!

收入所得类

(一)交税收入

1.样品试用是否应承认收入?

问:开发新产品给客户试用,未获得收入、未开具发票也未签定合同,是否要承认收入交纳企业所得税?

答:依据《国家税务总局关于承认企业所得税收入若干问题的告诉》(国税函〔2008〕875号)中规则:除企业所得税法及实施法令还有规则外,企业出售收入的承认,有必要遵从权责发作制准则和本质重于方法准则。企业出售产品一同满意下列条件的,应承认收入的完成:

1.产品出售合同现已签定,企业已将产品一切权相关的首要危险和酬劳搬运给购货方;2.企业对已售出的产品既没有保存一般与一切权相联络的持续处理权,也没有实施有用操控;3.收入的金额能够牢靠地计量;4.已发作或将发作的出售方的本钱能够牢靠地核算。

一同《企业所得税法实施法令》的第二十五条规则:企业发作非钱银性财物交流,以及将货品、产业、劳务用于捐献、偿债、资助、集资、广告、样品、员工福利或许赢利分配等用处的,应当视同出售货品、转让产业或许供给劳务,但国务院财政、税务主管部分还有规则的在外。

依据上述规则,开发新产品若归于样品,应依照视同出售交纳企业所得税。

2.内地企业出资者生意香港基金获得所得是否承认收入?

问:内地企业出资者经过基金互认生意香港基金份额,获得所得是否需求交纳企业所得税?

答:依据《财政部国家税务总局证监会关于内地与香港基金互认有关税收方针的告诉》(财税〔2015〕125号)第一条第二款规则,对内地企业出资者经过基金互认生意香港基金份额获得的转让差价所得,计入其收入总额,依法征收企业所得税。

第一条第四款规则,对内地企业出资者经过基金互认从香港基金分配获得的收益,计入其收入总额,依法征收企业所得税。

第七条规则,本告诉自2015年12月18日起履行。

3.跨年度物业处理费,何时承认收入?

问:物业处理公司预收业主跨年度的物业处理费,何时承认企业所得税收入?

答:依据《中华人民共和国企业所得税法实施法令》(中华人民共和国国务院令第512号)第九条规则,企业应交税所得额的核算,以权责发作制为准则,归于当期的收入和费用,不管金钱是否收付,均作为当期的收入和费用;不归于当期的收入和费用,即便金钱现已在当期收付,均不作为当期的收入和费用。

一同,依据《国家税务总局关于承认企业所得税收入若干问题的告诉》(国税函〔2008〕875号)第二条第(四)项第八目规则,长时刻为客户供给重复劳务收取的费用,在相关劳务活动发作时承认收入。

综上所述,物业处理公司预收业主跨年度的物业处理费,在实践供给物业处理服务时承以为当期的收入。

4.房地产企业捐献幼儿园,是否计收入?

问:房地产企业将建好的幼儿园赠与当地教育局,怎样交纳企业所得税?

答:对该事务应详细问题详细分析,如对错配套设备赠与事务,依据国家税务总局印发的《房地产开发运营事务企业所得税处理方法》(国税发〔2009〕31号)第七条规则,企业将开发产品用于捐献、资助、员工福利、奖赏、对外出资、分配给股东或出资人、赔偿债款、交换其他企事业单位和个人的非钱银性财物等行为,应视同出售,于开发产品一切权或运用权搬运,或于实践获得利益权力时承认收入(或赢利)的完成。

如是开发区内的配套设备赠与事务,依据国税发〔2009〕31号文件第十七条规则,企业在开发区内制作的会所、物业处理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设备,归于非营利性且产权归于整体业主的,或无偿赠与地方政府、共用事业单位的,可将其视为公共配套设备,其制作费用按公共配套设备费的有关规则进行处理。

5.以设备对外出资,怎样交纳所得税?

问:公司以设备对外出资,能够分期交纳企业所得税吗?

答:依据《财政部国家税务总局关于非钱银性财物出资企业所得税方针问题的告诉》(财税〔2014〕116号)第一条规则,居民企业(以下简称企业)以非钱银性财物对外出资承认的非钱银性财物转让所得,可在不超越5年期限内,分期均匀计入相应年度的应交税所得额,按规则核算交纳企业所得税。

但企业应一同依据《财政部国家税务总局关于非钱银性财物出资企业所得税方针问题的告诉》(财税〔2014〕116号)《国家税务总局关于非钱银性财物出资企业所得税有关征管问题的布告》(国家税务总局布告2015年第33号)等规范性文件的详细要求做好税务处理作业。

6.企业承受捐献收入能够分期承认收入吗?

问:企业获得的承受捐献收入能够分期承认收入吗?

答:《国家税务总局关于企业获得产业转让等所得企业所得税处理问题的布告》(国家税务总局布告2010年第19号)规则:“企业获得产业(包含各类财物、股权、债款等)转让收入、债款重组收入、承受捐献收入、无法偿付的敷衍款收入等,不管是以钱银方法、还对错钱银方法表现,除还有规则外,均应一次性计入承认收入的年度核算交纳企业所得税。”

7.福利企业即征即退的增值税是否征收企业所得税?

问:安顿残疾人作业企业依照《财政部国家税务总局关于促进残疾人作业税收优惠方针的告诉》(财税〔2007〕92号)第二条第二款的即征即退的增值税免征企业所得税,请问福利企业即征即退的增值税是否征收企业所得税?

答:安顿残疾人作业的福利企业即征即退的增值税不契合财税【2011】70号规则的承认不交税收入的三个条件,依据现行税法及财税[2008]151号和财税[2011]70号文件的规则,上述收入应当征收企业所得税。

8.企业增资扩股、稀释股权是否征收企业所得税?

问:企业增资扩股、稀释股权是否征收企业所得税?

答:《中华人民共和国企业所得税法》第六条及其实施法令相关条款规则了企业所得税收入的不同类型,企业增资扩股(稀释股权),是企业股东出资行为,可直接添加企业的实收本钱(股本),没有获得企业所得税应税收入,不做为企业应税收入征收企业所得税,也不存在交税问题。

9.工程预收款,没有开工,已开具发票,是否应承认收入?

问:我公司有一笔小区管网配套费的工程预收款,没有开工,已开具发票,是否应承认此笔收入为当期企业所得税应交税所得额预缴企业所得税?

答:《国家税务总局关于承认企业所得税收入若干问题的告诉》(国税函〔2008〕875号)规则,企业在各个交税期末,供给劳务买卖的成果能够牢靠估量的,应选用竣工进展(竣工百分比)法承认供给劳务收入。供给劳务买卖的成果能够牢靠估量,是指一同满意下列条件:1.收入的金额能够牢靠地计量。2.买卖的竣工进展能够牢靠地承认。3.买卖中已发作和将发作的本钱能够牢靠地核算。上述公司预收的小区管网配套费是工程预收款,未开工不具备上述收入承认条件,在该交税期末不该作为企业所得税应交税所得额预缴企业所得税。

10.打折促销让利活动,怎样承认出售收入金额?

问:企业为扩展出售展开打折促销让利活动,应怎样承认出售收入金额?

答:《国家税务总局关于承认企业所得税收入若干问题的告诉》(国税函[2008]875号)第一条第五项规则,企业为促进产品出售而在产品价格上给予的价格扣除归于商业扣头,产品出售触及商业扣头的,应当依照扣除商业扣头后的金额承认产品出售收入金额。

11.软件企业超税负返还的退税款是否交纳企业所得税?

问:某市一家软件企业增值税实践税负超越3%而获得的即征即退税款是否归于不交税收入?企业将这部分资金用于研讨开发软件产品和扩展再出产,相应的本钱费用能否在核算应交税所得额时扣除?

答:《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠方针的告诉》(财税[2008]1号)规则,软件出产企业实施增值税即征即退方针所交还的税款,由企业用于研讨开发软件产品和扩展再出产,不作为企业所得税应税收入,不征收企业所得税。《财政部、国家税务总局关于专项用处财政性资金企业所得税处理问题的告诉》(财税[2011]70号)第二条规则:“依据实施法令第二十八条规则,上述不交税收入用于开销所构成的费用,不得在核算应交税所得额时扣除。用于开销所构成的财物,其核算的折旧、摊销不得在核算应交税所得额时扣除。”

依据上述规则,软件企业获得增值税实践税负超越3%的退税金钱,契合该文件不交税收入的规则,因而,应作为不交税收入处理,部分退税款用于研制的,不得在核算应交税所得额时扣除。

12.总分组织之间调拨固定财物是否触及企业所得税?

问:总分组织之间调拨固定财物是否触及企业所得税?

答:《企业所得税法》第五十条第二款规则,居民企业在我国境内建立不具有法人资历的运营组织的,应当汇总核算并交纳企业所得税。依据国家税务总局《关于企业处置财物所得税处理问题的告诉》(国税函[2008]828号)的规则,企业发作下列景象的处置财物,除将财物搬运至境外以外,因为财物一切权属在方法和本质上均不发作改动,可作为内部处置财物,不视同出售承认收入,相关财物的计税根底连续核算。其间包含将财物在总组织及其分支组织之间搬运的景象。因而,总分支组织之间调拨固定财物归于企业内部处置财物,不触及企业所得税。

13.解禁前转让限售股是否应纳所得税?

问:我公司于2017年9月份将未解禁的限售股200万股,转让给其他企业,获得转让收入1700万元。请问,这部分转让收入是否需求交纳企业所得税?

答:依据《国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的布告》(国家税务总局布告2011年第39号)第三条规则,企业在限售股解禁前将其持有的限售股转让给其他企业或个人,企业应按减持在证券挂号结算组织挂号的限售股获得的悉数收入,计入企业当年度应税收入核算交税。企业持有的限售股在解禁前已签定协议转让给受让方,但未改动股权挂号、仍由企业持有的,企业实践减持该限售股获得的收入,依照本条规则交税后,其余额转交给受让方的,受让方不再交税。因而,上述公司获得的限售股转让收入应并入当年度应交税所得额,交纳企业所得税。

14.房地产开发企业开发的产品怎样承认竣工的时刻?

问:房地产开发企业开发的产品怎样承认竣工的时刻?

答:依据《关于房地产开发企业开发产品竣工条件承认问题的告诉》(国税函[2010]201号)规则,房地产开发企业制作、开发的开发产品,不管工程质量是否经过检验合格,或是否处理竣工(竣工)存案手续以及管帐决算手续,当企业开端处理开发产品交给手续(包含入住手续)、或已开端实践投入运用时,为开发产品开端投入运用,应视为开发产品现已竣工。房地产开发企业应按规则及时结算开发产品计税本钱,并核算企业当年度应交税所得额。

15.视同出售时外购财物怎样承认收入额?

问:视同出售时外购财物怎样承认收入额?

答:《国家税务总局关于企业处置财物所得税处理问题的告诉》(国税函[2008]828号)第三条规则,企业发作视同出售景象时,归于外购的财物,可按购入时的价格承认出售收入。因为外购财物的价格存在增值和价值降低的可能性非常大,假如一概依照购入时的价格承认收入会构成不合理的现象。

《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴作业的告诉》(国税函[2010]148号)文件规则,企业处置外购财物按购入时的价格承认出售收入,是指企业处置该项财物不是以出售为意图,而是具有代替员工福利等费用开销性质,且购买后一般在一个交税年度内处置。这样,一方面限制视同出售规模,另一方面限制时刻,则使外购财物增值或价值降低的空间和时刻得到操控。依据《企业所得税法实施法令》第十三条“企业以非钱银方法获得的收入,应当依照公允价值承认收入额”之规则,企业外购财物用于视同出售的其他方面,则应按公允价值承认出售收入。

16.逾期告贷利息可冲减应交税所得额吗?

问:逾期告贷利息可冲减应交税所得额吗?

答:国家税务总局《关于金融企业告贷利息收入承认问题的布告》(国家税务总局令2010年第23号)第一条规则,金融企业按规则发放的告贷,归于未逾期告贷(含展期,下同),应依据先收利息后收本金的准则,按告贷合同承认的利率和结算利息的期限核算利息,并于债款人敷衍利息的日期承认收入的完成;归于逾期告贷,其逾期后发作的应收利息,应于实践收到的日期,或许虽未实践收到,但管帐上承以为利息收入的日期,承认收入的完成。第二条规则,金融企业已承以为利息收入的应收利息,逾期90天仍未回收,且管帐上已冲减了当期利息收入的,准予抵扣当期应交税所得额。该布告清晰规则了逾期90天今后仍未回收的告贷利息,准予冲减当期应交税所得额,不交纳企业所得税。

17.代扣代缴、代收代缴、托付代征各项税费返还的手续费是否交纳企业所得税?

问:企业收到代扣代缴、代收代缴、托付代征各项税费返还的手续费是否交纳企业所得税?

答:依据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规则,企业以钱银方法和非钱银方法从各种来历获得的收入,为收入总额。因而,企业收到代扣代缴、代收代缴、托付代征各项税费返还的手续费,应并入收到所退手续费当年的应交税所得额,交纳企业所得税。

18.无法偿付的敷衍金钱是否需求交纳企业所得税?

问:无法偿付的敷衍金钱是否需求交纳企业所得税?

答:依据《中华人民共和国企业所得税法实施法令》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十二条规则,企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,是指企业获得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规则的收入外的其他收入,包含企业财物溢余收入、逾期未退包装物押金收入、的确无法偿付的敷衍金钱、已作坏账丢失处理后又回收的应收金钱、债款重组收入、补助收入、违约金收入、汇兑收益等。

因而,企业的确无法偿付的敷衍金钱,应并入收入总额,核算交纳企业所得税。

19.将自建产品房转为自用,是否视同出售承认收入?

问:房地产开发企业将自建产品房转为自用,是否视同出售承认收入交纳企业所得税?

答:依据《国家税务总局关于企业处置财物所得税处理问题的告诉(国税函〔2008〕828号)第一条规则,企业发作下列景象的处置财物,除将财物搬运至境外以外,因为财物一切权属在方法和本质上均不发作改动,可作为内部处置财物,不视同出售承认收入,相关财物的计税根底连续核算。

(一)将财物用于出产、制作、加工另一产品;

(二)改动财物形状、结构或功用;

(三)改动财物用处(如,自建产品房转为自用或运营);

(四)将财物在总组织及其分支组织之间搬运;

(五)上述两种或两种以上景象的混合;

(六)其他不改动财物一切权属的用处。

20.撤回或削减出资,出资所得是否需求承认收入?

问:出资企业从被出资企业撤回或削减出资,这部分撤回或许削减的出资是否需求承认收入?

答:依据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的布告》(国家税务总局布告2011年第34号)第五条规则,出资企业从被出资企业撤回或削减出资,其获得的财物中,相当于初始出资的部分,应承以为出资回收;相当于被出资企业累计未分配赢利和累计盈利公积按削减实收本钱份额核算的部分,应承以为股息所得;其余部分承以为出资财物转让所得。因而,出资企业撤回或削减出资,应依据上述规则来进行所得税处理。

21.跨年度租金收入是否能够分期核算交纳企业所得税?

问:一次性获得的跨年度的租金收入是否能够分期核算交纳企业所得税?

答:《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的告诉》(国税函〔2010〕79号)第一条规则,依据《中华人民共和国企业所得税法实施法令》第十九条的规则,企业供给固定财物、包装物或许其他有形财物的运用权获得的租金收入,应按买卖合同或协议规则的承租人敷衍租金的日期承认收入的完成。其间,假如买卖合同或协议中规则租借期限跨年度,且租金提早一次性付出的,依据该实施法令第九条规则的收入与费用配比准则,出租人可对上述已承认的收入,在租借期内,分期均匀计入相关年度收入。

22.本钱公积转增本钱,是否需求交纳企业所得税?

问:股权溢价构成的本钱公积转增本钱,出资方企业是否需求交纳企业所得税?

答:依据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的告诉》(国税函〔2010〕79号)规则:“四、关于股息、盈利等权益性出资收益收入承认问题被出资企业将股权(票)溢价所构成的本钱公积转为股本的,不作为出资方企业的股息、盈利收入,出资方企业也不得添加该项长时刻出资的计税根底。”

23.企业获得的产业转让收入,能够分期承认收入吗?

问:企业获得的产业转让收入,能够分期承认收入吗?

答:依据《国家税务总局关于企业获得产业转让等所得企业所得税处理问题的布告》(国家税务总局布告2010年第19号)第一条规则,企业获得产业(包含各类财物、股权、债款等)转让收入、债款重组收入、承受捐献收入、无法偿付的敷衍款收入等,不管是以钱银方法、还对错钱银方法表现,除还有规则外,均应一次性计入承认收入的年度核算交纳企业所得税。因而,企业获得的产业转让收入,应一次性承认收入。

24.盘盈是否需求并入收入总额?

问:企业发作盘盈,是否需求并入收入总额?

答:依据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第六条第九款规则,企业以钱银方法和非钱银方法从各种来历获得的收入,为收入总额。包含:其他收入。

依据《中华人民共和国企业所得税法实施法令》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十二条规则,企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,是指企业获得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规则的收入外的其他收入,包含企业财物溢余收入、逾期未退包装物押金收入、的确无法偿付的敷衍金钱、已作坏账丢失处理后又回收的应收金钱、债款重组收入、补助收入、违约金收入、汇兑收益等。

因而,企业发作盘盈,归于其他收入规模,应并入收入总额。

25.分期收款出售,何时承认收入的完成?

问:企业以分期收款方法出望其项背售货品,应何时承认收入的完成?

答:依据《中华人民共和国企业所得税法实施法令》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十三条第一款规则,以分期收款方法出售货品的,依照合同约好的收款日期承认收入的完成。因而,企业以分期收款方法出售货品的,依照合同约好的收款日期承认收入的完成。

26.买一赠一方法出售货品,怎样承认收入?

问:企业采纳买一赠一方法出售货品,怎样承认收入?

答:依据《国家税务总局关于承认企业所得税收入若干问题的告诉》(国税函〔2008〕875号)第三条规则,企业以买一赠一等方法组合出售本企业产品的,不归于捐献,应将总的出售金额按各项产品的公允价值的份额来分摊承认各项的出售收入。

27.收到违约金,是否需求承认收入?

问:企业依照合同约好收取的违约金,是否需求承认收入?

答:依据《中华人民共和国企业所得税法实施法令》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十二条规则,企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,是指企业获得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规则的收入外的其他收入,包含企业财物溢余收入、逾期未退包装物押金收入、的确无法偿付的敷衍金钱、已作坏账丢失处理后又回收的应收金钱、债款重组收入、补助收入、违约金收入、汇兑收益等。

因而,企业依照合同约好收取的违约金需求承认收入。

28.出售退货,应怎样承认收入?

问:企业出售货品后因质量问题退货,应怎样承认收入?

答:依据《国家税务总局关于承认企业所得税收入若干问题的告诉》(国税函〔2008〕875号)第一条第(五)款规则,企业因售出产品的质量不合格等原因而在价格上给的减让归于出售折让;企业因售出产品质量、种类不契合要求等原因而发作的退货归于出售退回。企业现已承认出售收入的售出产品发作出售折让和出售退回,应当在发作当期冲减当期出售产品收入。

因而,企业出售货品后因质量问题退货,应当在发作当期冲减当期出售产品收入。

29.获得会员费收入怎样承认收入的完成?

问:公司出售会员卡,获得的会员费收入怎样承认收入?

答:依据《国家税务总局关于承认企业所得税收入若干问题的告诉》(国税函2008年875号)第二条第四款规则:下列供给劳务满意收入承认条件的,应按规则承认收入:6.会员费。请求入会或参与会员,只答应获得会籍,一切其他服务或产品都要另行收费的,在获得该会员费时承认收入。请求入会或参与会员后,会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或产品,或许以低于非会员的价格出售产品或供给劳务的,该会员员费应在整个获益期内分期承认收入。

30.融资性售后回租事务中,承租人出售财物的行为,是否需求交纳企业所得税?

问:融资性售后回租事务中,承租人出售财物的行为,是否需求交纳企业所得税?

答:依据《国家税务总局关于融资性售后回租事务中承租方出售财物行为有关税收问题的布告》(国家税务总局布告2010年第13号)二、企业所得税:依据现行企业所得税法及有关收入承认规则,融资性售后回租事务中,承租人出售财物的行为,不承以为出售收入,对融资性租借的财物,仍按承租人出售前原账面价值作为计税根底计提折旧。租借期间,承租人付出的归于融资利息的部分,作为企业财政费用在税前扣除。

31.母子公司间收取的服务费是否需求交纳企业所得税?

问:母公司向其子公司供给咨询服务,收取的服务费是否需求交纳企业所得税?

答:依据《国家税务总局关于母子公司间供给服务付出费用有关企业所得税处理问题的告诉》(国税发〔2008〕86号)第二条:母公司向其子公司供给各项服务,两边应签定服务合同或协议,清晰规则供给服务的内容、收费规范及金额等,凡按上述合同或协议规则所发作的服务费,母公司应作为运营收入申报交税;子公司作为本钱费用在税前扣除。

32.获得集团总部补助,是否交纳企业所得税?

问:企业获得集团总部的补助收入,是否交纳企业所得税?

答:依据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第六条规则:企业以钱银方法和非钱银方法从各种来历获得的收入,为收入总额。包含:(九)其他收入。依据《中华人民共和国企业所得税法实施法令》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十二条企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,是指企业获得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规则的收入外的其他收入,包含企业财物溢余收入、逾期未退包装物押金收入、的确无法偿付的敷衍金钱、已作坏账丢失处理后又回收的应收金钱、债款重组收入、补助收入、违约金收入、汇兑收益等。

33.企业获得股东划入财物是否交纳企业所得税?

问:企业获得股东划入财物是否交纳企业所得税?

答:依据《国家税务总局关于企业所得税应交税所得额若干问题的布告)(国家税务总局布告2014年第29号)第二条规则,(一)企业接纳股东划入财物(包含股东赠予财物、上市公司在股权分置变革过程中接纳原非流通股股东和新非流通股股东赠予的财物、股东抛弃本企业的股权,下同),凡合同、协议约好作为本钱金(包含本钱公积)且在管帐上已做实践处理的,不计入企业的收入总额,企业应按公允价值承认该财物的计税根底。(二)企业接纳股东划入财物,凡作为收入处理的,应按公允价值计入收入总额,核算交纳企业所得税,一同按公允价值承认该项财物的计税根底。

(二)不交税收入

34.非营利性组织为政府组织供给训练服务收入是否交税?

问:非营利性组织为政府组织供给训练服务收取的费用是否需求交纳企业所得税?

答:依据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第四项规则,契合条件的非营利组织的收入免征企业所得税。

依据《中华人民共和国企业所得税法实施法令》第八十五条规则,企业所得税法第二十六条第四项所称契合条件的非营利组织的收入,不包含非营利组织从事营利性活动获得的收入,但国务院财政、税务主管部分还有规则的在外。

一同,依据《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的告诉》(财税〔2009〕122号)规则,非营利组织的下列收入为免税收入:

(一)承受其他单位或许个人捐献的收入;

(二)除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规则的财政拨款以外的其他政府补助收入,但不包含因政府购买服务获得的收入;

(三)依照省级以上民政、财政部分规则收取的会费;

(四)不交税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;

(五)财政部、国家税务总局规则的其他收入。

依据上述规则,非营利性组织为政府组织供给训练服务收取的费用,归于供给营利性活动获得的收入,不归于企业所得税免税收入,应按规则交纳企业所得税。

35.社会集体获得的拨款是否要交纳企业所得税?

问:我单位是经相关部分同意建立的社会集体(市足协),现受市文明旅行局的托付,组织足球赛,经费由旅行局拨款。请问,这笔拨款是否要交纳企业所得税?

答:《财政部、国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的告诉》(财税〔2009〕122号)规则,自2008年1月1日起,契合条件的非营利组织的下列收入为企业所得税免税收入:1.承受其他单位或许个人捐献的收入。2.除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规则的财政拨款以外的其他政府补助收入,但不包含因政府购买服务获得的收入。3.依照省级以上民政、财政部分规则收取的会费。4.不交税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入。5.财政部、国家税务总局规则的其他收入。

因而,该社会集体即便现已过非营利组织免税资历承认,如其获得的拨款为政府购买服务获得的收入,则不能列入免税收入规模,需求计缴企业所得税。

36.非营利性医疗组织的收入是否征收企业所得税?

问:非营利性医疗组织的收入是否征收企业所得税?

答:《财政部、国家税务总局关于非营利组织免税资历承认处理有关问题的告诉》(财税〔2014〕13号)规则,经有权部分同意建立或挂号的非营利组织,契合必定条件的,能够向税务机关提出免税资历承认。经承认后,关于其获得的契合《财政部、国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的告诉》(财税〔2009〕122号)规则的契合免税收入规模的收入,免于征收企业所得税。关于未经过免税资历承认的,其获得的悉数收入,或虽经过免税资历承认,但其获得的收入不契合免税收入条件的,均应计征企业所得税。

37.筹建期企业收到政府补助怎样进行处理?

问:筹建期企业收到政府补助怎样进行处理?

答:依照管帐准则第16号规则,政府补助分为两类:

1.与财物相关的政府补助,收届时应当承以为递延收益,并在相关财物运用寿命内平均分配,计入当期损益。

2.与收益相关的政府补助,(1)用于补偿企业今后期间的相关费用或丢失的,收届时承以为递延收益,并在承认相关费用的期间,计入当期损益。(2)用于补偿企业已发作的相关费用或丢失的,收届时直接计入当期损益。

关于收到政府补助所得税处理应当首要断定是否归于不交税收入,假如契合不交税收入条件依照财税[2011]70号文件相关规则处理;假如不契合不交税收入条件应当作为政府补助在收到当期承认应税所得,发作的相关开销答应在当期扣除。

38.不交税收入孳生的利息是否征收企业所得税?

问:非营利组织获得的免税收入孳生的利息是否征收企业所得税?

答:依据《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的告诉》(财税[2009]122号)的规则,非营利组织的不交税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入为免税收入。

39.免税收入所对应的费用能否税前扣除?

问:免税收入所对应的费用能否税前扣除?

答:《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的告诉》(国税函[2010]79号)第六条规则:“企业获得的各项免税收入所对应的各项本钱费用,除还有规则者外,能够在核算企业应交税所得额时扣除。”

免税收入首要指《企业所得税法》第二十六条清晰列举了四条免税收入:(一)国债利息收入;(二)契合条件的居民企业之间的股息、盈利等权益性出资收益;(三)在我国境内建立组织、场所的非居民企业从居民企业获得与该组织、场一切实践联络的股息、盈利等权益性出资收益;(四)契合条件的非营利组织的收入。

40.公司收到相关政府部分“以奖代补”的金钱所得税应该怎样处理?

问:公司收到相关政府部分“以奖代补”的金钱是不是政府补助?假如是政府补助,那么相关部分要求公司开发票的行为是否合理?假如不是政府补助请问应该怎样开票?所得税应该怎样处理?

答:依据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第七条规则,收入总额中的下列收入为不交税收入:(一)财政拨款;(二)依法收取并归入财政处理的行政事业性收费、政府性基金;(三)国务院规则的其他不交税收入。

依据《中华人民共和国企业所得税法实施法令》(中华人民共和国国务院令第512号)第二十六条规则,企业所得税法第七条第(三)项所称国务院规则的其他不交税收入,是指企业获得的,由国务院财政、税务主管部分规则专项用处并经国务院同意的财政性资金。

依据《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税方针问题的告诉》(财税〔2008〕151号)第一条规则,财政性资金(一)企业获得的各类财政性资金,除归于国家出资和资金运用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额。(二)对企业获得的由国务院财政、税务主管部分规则专项用处并经国务院同意的财政性资金,准予作为不交税收入,在核算应交税所得额时从收入总额中减除。(三)归入预算处理的事业单位、社会集体等组织依照核定的预算和经费报领联系收到的由财政部分或上级单位拨入的财政补助收入,准予作为不交税收入,在核算应交税所得额时从收入总额中减除,但国务院和国务院财政、税务主管部分还有规则的在外。本条所称财政性资金,是指企业获得的来历于政府及其有关部分的财政补助、补助、告贷贴息,以及其他各类财政专项资金,包含直接减免的增值税和即征即退、先征撤退、先征后返的各种税收,但不包含企业按规则获得的出口退税款;所称国家出资,是指国家以出资者身份投入企业、并按有关规则相应添加企业实收本钱(股本)的直接出资。

依据《财政部国家税务总局关于专项用处财政性资金企业所得税处理问题的告诉》(财税〔2011〕70号)规则,第一条企业从县级以上各级人民政府财政部分及其他部分获得的应计入收入总额的财政性资金,凡一同契合以下条件的,能够作为不交税收入,在核算应交税所得额时从收入总额中减除:(一)企业能够供给规则资金专项用处的资金拨付文件;(二)财政部分或其他拨付资金的政府部分对该资金有专门的资金处理方法或详细处理要求;(三)企业对该资金以及以该资金发作的开销独自进行核算。第二条依据实施法令第二十八条的规则,上述不交税收入用于开销所构成的费用,不得在核算应交税所得额时扣除;用于开销所构成的财物,其核算的折旧、摊销不得在核算应交税所得额时扣除。

依据《国家税务总局关于企业所得税应交税所得额若干税务处理问题的布告》(国家税务总局布告2012年第15号)第七条规则,关于企业不交税收入处理问题企业获得的不交税收入,应依照《财政部国家税务总局关于专项用处财政性资金企业所得税处理问题的告诉》(财税〔2011〕70号,以下简称《告诉》)的规则进行处理。凡未依照《告诉》规则进行处理的,应作为企业应税收入计入应交税所得额,依法交纳企业所得税。

依据《财政部国家税务总局关于全面推开运营税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)规则,……第一条在中华人民共和国境内(以下称境内)出售服务、无形财物或许不动产(以下称应税行为)的单位和个人,为增值税交税人,应当依照本方法交纳增值税,不交纳运营税。

依据《国务院关于修正<中华人民共和国发票处理方法>的决议》(中华人民共和国国务院令第587号)规则,第十九条出售产品、供给服务以及从事其他运营活动的单位和个人,对外发作运营事务收取金钱,收款方应当向付款方开具发票;特别状况下,由付款方向收款方开具发票。

因而,若公司收到的是政府奖赏费,不归于上述文件规则的有偿供给应税服务,则不归于增值税应税行为,不得开具增值税发票。如获得的财政补助归于以上文件规则的财政性资金,应首要计入收入总额,若契合上述文件的不交税收入的承认条件,在核算企业所得税时可作为不交税收入从收入总额中扣减,一同该笔收入对应的开销不得在企业所得税税前扣除。

41.不交税收入未按规则进行处理的,应怎样处理?

问:企业获得的不交税收入未按规则进行处理的,应怎样处理?

答:依据《国家税务总局关于企业所得税应交税所得额若干税务处理问题的布告》(国家税务总局布告2012年第15号)第七条规则,企业获得的不交税收入,应依照《财政部国家税务总局关于专项用处财政性资金企业所得税处理问题的告诉》(财税〔2011〕70号,以下简称《告诉》)的规则进行处理。凡未依照《告诉》规则进行处理的,应作为企业应税收入计入应交税所得额,依法交纳企业所得税。

因而,企业获得的不交税收入未按规则进行处理的应作为企业应税收入计入应交税所得额,依法交纳企业所得税。

税前扣除类

(一)薪酬薪水

42.劳务差遣人员年终奖开销是否能够作为薪酬、薪水开销在企业所得税税前扣除?

问:劳务差遣人员平常的薪酬由劳务公司发放,年终奖由用工单位直接支交给劳务差遣人员,用工单位的该笔年终奖开销是否能够作为薪酬、薪水开销在企业所得税税前扣除?

答:依据《国家税务总局关于企业薪酬薪水和员工福利费等开销税前扣除问题的布告》(国家税务总局布告2015年第34号)规则,企业承受外部劳务差遣用工所实践发作的费用,应分两种状况按规则在税前扣除:依照协议(合同)约好直接支交给劳务差遣公司的费用,应作为劳务费开销;直接支交给员工个人的费用,应作为薪酬薪水开销和员工福利费开销。

43.交通费补助,与薪酬一同发放,应作为福利费仍是薪酬薪水开销税前扣除?

问:我公司的薪酬准则规则对在职员工每月补助交通费150元,与薪酬一同发放,请问应作为福利费仍是薪酬薪水开销税前扣除?

答:依据《国家税务总局关于企业薪酬薪水和员工福利费等开销税前扣除问题的布告》(国家税务总局布告2015年第34号)规则,列入企业员工薪酬薪水准则、固定与薪酬薪水一同发放的福利性补助,契合《国家税务总局关于企业薪酬薪水及员工福利费扣除问题的告诉》(国税函〔2009〕3号)第一条规则的,可作为企业发作的薪酬薪水开销,按规则在税前扣除。不能一同契合上述条件的福利性补助,应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规则的员工福利费,按规则核算限额税前扣除。

因而,您公司发放的交通费补助契合上述条件,应当作为薪酬薪水开销在税前扣除。

44.季节工、暂时工薪酬开销,能否做为员工福利费和工会经费扣除基数?

问:公司招聘部分季节工、暂时工,发作的薪酬开销,能否做为薪酬薪水在企业所得税前扣除,并做为员工福利费和工会经费扣除基数?

答:依据《国家税务总局关于企业所得税应交税所得额若干税务处理问题的布告》(国家税务总局布告2012年第15号)第一条规则:“一、关于季节工、暂时工等费用税前扣除问题。企业因招聘季节工、暂时工、实习生、返聘离退休人员以及承受外部劳务差遣用工所实践发作的费用,应区别为薪酬薪水开销和员工福利费开销,并按《企业所得税法》规则在企业所得税前扣除。其间归于薪酬薪水开销的,准予计入企业薪酬薪水总额的基数,作为核算其他各项相关费用扣除的依据。”

45.员工免除劳动合同付出的一次性补偿金怎样税前扣除?

问:企业与员工免除劳动合同付出的一次性补偿金怎样税前扣除?

答:企业与受雇人员免除劳动合同,支交给员工的一次性补偿金,在不超越相关部分规则规范的部分,能够在税前扣除。

46.工伤、意外损伤等付出的一次性补偿怎样在税前扣除?

问:企业发作工伤、意外损伤等付出的一次性补偿怎样在税前扣除?

答:企业员工发作工伤、意外损伤等事端,由企业经过银行转账方法向其付出的经济补偿,凭收效的法令文书和银行划款凭据、收款人收款凭据,可在税前扣除。

47.劳务差遣用工开销能否作为薪酬薪水开销并作为三项经费的计提基数?

问:劳务差遣用工开销能否作为薪酬薪水开销并作为三项经费的计提基数?

答:劳务差遣用工,依据国家税务总局布告2015年第34号第三条规则,应分两种状况按规则在税前扣除:

(1)依照协议(合同)约好直接支交给劳务差遣公司的费用,应作为劳务费开销;(2)直接支交给员工个人的费用,应作为薪酬薪水开销和员工福利费开销。其间归于薪酬薪水开销的费用,准予计入企业薪酬薪水总额的基数,作为核算其他各项相关费用扣除的依据。

48.何为“合理的薪酬薪水”?

问:何为“合理的薪酬薪水”?

答:依据《国家税务总局关于企业薪酬薪水及员工福利费扣除问题的告诉》(国税函[2009]3号)第一条规则:《企业所得税法实施法令》第三十四条所称的“合理薪酬薪水”,是指企业依照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关处理组织制定的薪酬薪水准则规则实践发放给员工的薪酬薪水。税务机关在对薪酬薪水进行合理性承认时,可按以下准则把握:一、企业制定了较为规范的员工薪酬薪水准则;二、企业所制定的薪酬薪水准则契合职业及区域水平;三、企业在必定时期所发放的薪酬薪水是相对固定的,薪酬薪水的调整是有序进行的;四、企业对实践发放的薪酬薪水,已依法履行了代扣代缴个人所得税责任;五、有关薪酬薪水的组织,不以削减或躲避税款为意图。

49.企业返聘离退休人员付出的酬劳怎样扣除?

问:企业返聘离退休人员付出的酬劳怎样扣除?

答:假如两边签定了劳动合同,并在劳动部分存案,能够依照薪酬性质在税前扣除,不然应作为劳务费在税前扣除。

50.工伤逝世抚恤金,是否能够税前扣除?

问:我公司与伤亡家族到达的工伤逝世抚恤金,是否能够企业所得税税前扣除?

答:《企业所得税法实施法令》第四十条规则,企业发作的员工福利费开销,不超越薪酬、薪水总额14%的部分,准予扣除。《国家税务总局关于企业薪酬、薪水及员工福利费扣除问题的告诉》(国税函[2009]3号)第三条规则,《实施法令》第四十条规则的企业员工福利费包含,依照其他规则发作的其他员工福利费,包含丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。因而,上述公司与伤亡家族到达的工伤抚恤金开销,能够作为企业员工福利费,依照规则在核算企业应交税所得额时扣除。

51.上年12月份计提的薪酬1月份发放是否能够在汇算时扣除?

问:企业上年12月份计提的薪酬1月份发放是否能够在汇算时扣除?

答:依据《国家税务总局关于企业薪酬薪水和员工福利费等开销税前扣除问题的布告》(国家税务总局布告2015年第34号)第二条规则,企业在年度汇算清缴完毕前向员工实践付出的已预提汇缴年度薪酬薪水,准予在汇缴年度按规则扣除。

第四条规则,本布告适用于2014年度及今后年度企业所得税汇算清缴。本布告实施前没有进行税务处理的事项,契合本布告规则的可按本布告履行。

因而,依照上述规则,企业12月份计提的薪酬1月份发放,准予在汇缴年度按规则扣除。

52.为员工交纳的五险一金,能否计入薪酬薪水总额?

问:企业为员工交纳的五险一金,能否计入薪酬薪水总额?

答:据《国家税务总局关于企业薪酬薪水及员工福利费扣除问题的告诉》(国税函〔2009〕3号)第二条规则:关于薪酬薪水总额问题《实施法令》第四十、四十一、四十二条所称的“薪酬薪水总额”,是指企业依照本告诉第一条规则实践发放的薪酬薪水总和,不包含企业的员工福利费、员工教育经费、工会经费以及养老稳妥费、医疗稳妥费、赋闲稳妥费、工伤稳妥费、生育稳妥费等社会稳妥费和住宅公积金。归于国有500万彩票网手机版官网-全了!企业所得税100个问题,会计人100%需求!性质的企业,其薪酬薪水,不得超越政府有关部分给予的限制数额;超越部分,不得计入企业薪酬薪水总额,也不得在核算企业应交税所得额时扣除。

(二)员工福利费

53.员工服饰费用开销是否能够税前扣除?

问:企业员工服饰费用开销是否能够税前扣除?

答:《国家税务总局关于企业所得税若干问题的布告》(国家税务总局布告2011年第34号)第二条规则:“企业依据其作业性质和特色,由企业一致制作并要求职作业业时一致着装所发作的作业服饰费用,能够作为企业合理的开销给予税前扣除。”

54.一致给员工体检费用能否税前扣除?

问:企业一致给员工体检,发作的费用能否税前扣除?

答:依据《国家税务总局关于企业薪酬薪水及员工福利费扣除问题的告诉》(国税函〔2009〕3号)规则,《中华人民共和国企业所得税法实施法令》第四十条规则的企业员工福利费,包含以下内容:

(二)为员工卫生保健、日子、住宅、交通等所发放的各项补助和非钱银性福利,包含企业向员工发放的因公外地就医费用、未实施医疗统筹企业员工医疗费用、员工供养直系亲属医疗补助、供暖费补助、员工防暑降温费、员工困难补助、救济费、员工食堂经费补助、员工交通补助等。

因而,员工体检费用能够依照员工福利费的相关规则在税前扣除。

55.组织企业员工外出旅行,能否作为员工福利费列支?

问:我公司组织企业员工外出旅行,付出的旅行费能否作为员工福利费列支?

答:《国家税务总局关于企业薪酬薪水及员工福利费扣除问题的告诉》(国税函〔2009〕3号)第三条关于员工福利费扣除问题规则,企业所得税实施法令第四十条规则的企业员工福利费,包含以下内容:1.没有实施别离办社会功用的企业,其内设福利部分所发作的设备、设备和人员费用,包含员工食堂、员工澡堂、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部分的设备、设备及维修保养费用和福利部分作业人员的薪酬薪水、社会稳妥费、住宅公积金、劳务费等。2.为员工卫生保健、日子、住宅、交通等所发放的各项补助和非钱银性福利,包含企业向员工发放的因公外地就医费用、未实施医疗统筹企业员工医疗费用、员工供养直系亲属医疗补助、供暖费补助、员工防暑降温费、员工困难补助、救济费、员工食堂经费补助、员工交通补助等。3.依照其他规则发作的其他员工福利费,包含丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

因而,上述公司发作的旅行费开销,不能作为员工福利费列支。

56.企业为员工发放的通讯费、交通补助怎样税前扣除?

问:企业为员工发放的通讯费、交通补助怎样税前扣除?

答:企业为员工供给的通讯、交通待遇,现已实施钱银化变革的,按500万彩票网手机版官网-全了!企业所得税100个问题,会计人100%需求!月按规范发放或付出的通讯、交通补助,应归入员工薪酬总额准予扣除,不再归入员工福利费处理;没有实施钱银化变革的,企业发作的相关开销作为员工福利费处理。

57.取暖费、防暑降温费怎样税前扣除?

问:企业为员工发放的取暖费、防暑降温费怎样税前扣除?

答:企业发放的冬天取暖补助、集中供热采暖补助费、防暑降温费,在员工福利费中列支。按职务或职称发放的集中供热采暖补助应归入员工薪酬总额,准予扣除。

58.为员工供给住宿发作的租金可否税前扣除?

问:企业为员工供给住宿发作的租金可否税前扣除?

答:员工福利费包含为员工卫生保健、日子、住宅、交通等所发放的各项补助和非钱银性福利,企业为员工供给住宿而发作的租金凭房子租借合同及合法凭据在员工福利费中列支;企业为员工报销个人租房费,可凭出租方开具的发票在员工福利费中列支。

59.丧葬补助费能否作为福利费在所得税税前扣除?

问:企业发作的丧葬补助费未获得发票能否作为福利费在所得税税前扣除?

答:依据《国务院关于修正〈中华人民共和国发票处理方法〉的决议》(中华人民共和国国务院令第587号)规则,一切单位和从事出产、运营活动的个人在购买产品、承受服务以及从事其他运营活动付出金钱,应当向收款方获得发票。《中华人民共和国企业所得税法实施法令》(中华人民共和国国务院令第512号)规则,企业发作的员工福利费开销,不超越薪酬、薪水总额14%的部分,准予扣除。《国家税务总局关于企业薪酬薪水及员工福利费扣除问题的告诉》(国税函〔2009〕3号)规则,企业员工福利费包含丧葬补助费、抚恤费等等。《国家税务总局关于企业所得税若干问题的布告》(国家税务总局布告2011年第34号)规则,企业当年度实践发作的相关本钱、费用,因为各种原因未能及时获得该本钱、费用的有用凭据,企业在预缴季度所得税时,可暂按账面发作金额进行核算;但在汇算清缴时,应弥补供给该本钱、费用的有用凭据。因而,企业按规则发作的丧葬补助费,不归于运营性行为,不需求获得发票。企业依照国家一致财政管帐准则的相关规则承认入账凭据并进行相应账务处理即可,但有关凭据需求在税法规则的期限内获得。一同,丧葬补助费应作为员工福利费,按规则份额在企业所得税税前扣除。

60.企业食堂经费是否按员工福利费税前扣除?

问:企业食堂实施内部核算,经费由财政部分从员工福利费中如期拨付,是否可做为实践发作的员工福利税前扣除?

答:《国家税务总局关于企业薪酬薪水及员工福利费扣除问题的告诉》(国税函[2009]3号)第三条规则的企业员工福利费,包含员工食堂等集体福利部分的设备、设备及维修保养费用和福利部分作业人员的薪酬薪水、社会稳妥费、住宅公积金、劳务费以及员工食堂经费补助等。企业内设的员工食堂归于企业的福利部分,发作的设备、设备及维修保养费用和作业人员的薪酬薪水、社会稳妥费、住宅公积金、劳务费以及员工食堂经费补助都归于员工福利费的列支规模,能够按税法规则在税前扣除。

61.员工承受持续教育膏火,能够所得税税前扣除吗?

问:员工承受持续教育膏火,能够所得税税前扣除吗?

答:依据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)规则,企业实践发作的与获得收入有关的、合理的开销,包含本钱、费用、税金、丢失和其他开销,准予在核算应交税所得额时扣除。

依据《关于企业员工教育经费提取与运用处理的定见》(财建〔2006〕317号)规则,企业员工参与社会上的学历教育以及个人为获得学位而参与的在职教育,所需费用应由个人承当,不能抢占企业的员工教育训练经费。

因而,企业员工承受持续教育所发作的膏火归于员工个人消费,不归于员工教育经费的领域,不得税前扣除。

62.以现金方法发放的员工餐补是否能够税前扣除?

问:企业以现金方法发放的员工餐补是否能够税前扣除?

答:一、依据《国家税务总局关于企业薪酬薪水和员工福利费等开销税前扣除问题的布告》(国家税务总局布告2015年第34号)第一条规则,列入企业员工薪酬薪水准则、固定与薪酬薪水一同发放的福利性补助,契合《国家税务总局关于企业薪酬薪水及员工福利费扣除问题的告诉》(国税函〔2009〕3号)第一条规则的,可作为企业发作的薪酬薪水开销,按规则在税前扣除。

不能一同契合上述条件的福利性补助,应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规则的员工福利费,按规则核算限额税前扣除。

二、依据《国家税务总局关于企业薪酬薪水及员工福利费扣除问题的告诉》(国税函〔2009〕3号)第一条规则,关于合理薪酬薪水问题《实施法令》第三十四条所称的“合理薪酬薪水”,是指企业依照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关处理组织制定的薪酬薪水准则规则实践发放给员工的薪酬薪水。税务机关在对薪酬薪水进行合理性承认时,可按以下准则把握:

(一)企业制定了较为规范的员工薪酬薪水准则;

(二)企业所制定的薪酬薪水准则契合职业及区域水平;

(三)企业在必定时期所发放的薪酬薪水是相对固定的,薪酬薪水的调整是有序进行的;

(四)企业对实践发放的薪酬薪水,已依法履行了代扣代缴个人所得税责任;

(五)有关薪酬薪水的组织,不以削减或躲避税款为意图。

第三条规则,关于员工福利费扣除问题,《实施法令》第四十条规则的企业员工福利费,包含以下内容:

(一)没有实施别离办社会功用的企业,其内设福利部分所发作的设备、设备和人员费用,包含员工食堂、员工澡堂、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部分的设备、设备及维修保养费用和福利部分作业人员的薪酬薪水、社会稳妥费、住宅公积金、劳务费等。

(二)为员工卫生保健、日子、住宅、交通等所发放的各项补助和非钱银性福利,包含企业向员工发放的因公外地就医费用、未实施医疗统筹企业员工医疗费用、员工供养直系亲属医疗补助、供暖费补助、员工防暑降温费、员工困难补助、救济费、员工食堂经费补助、员工交通补助等。

(三)依照其他规则发作的其他员工福利费,包含丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

因而,企业以现金方法发放的员工餐补如列入企业员工薪酬薪水准则、固定与薪酬薪水一同发放,且契合薪酬薪水相关规则的,可作为薪酬薪水开销,按规则在税前扣除;如不契合薪酬薪水相关规则,但契合员工福利费相关规则的,可作为福利费按规则在税前扣除。

(三)工会经费

63.工会经费税前扣除凭据有何新要求?

问:工会经费税前扣除凭据有何新要求?

答:自2010年7月1日起,企业拨缴的员工工会经费,不超越薪酬、薪水总额2%的部分,凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。《国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的告诉》(国税函[2000]678号)一同废止(国家税务总局布告2010年第24号)。

自2010年1月1日起,在托付税务机关代收工会经费的区域,企业拨缴的工会经费,也可凭合法、有用的工会经费代收凭据依法在税前扣除(国家税务总局布告2011年第30号)。

64.以前年度未拨缴的工会经费,怎样处理?

问:某公司本年度工会经费已计提拨缴,并有工会组织开具的专用收据。但存在以前年度未拨缴的工会经费,假如拨缴,能否税前扣除;假如不拨缴,怎样处理?有什么法规依据?

答:依据《中华人民共和国企业所得税法实施法令》(中华人民共和国国务院令第512号)第九条规则:企业应交税所得额的核算,以权责发作制为准则,属当期的收入和费用,不管金钱是否收付,均作为当期的收入和费用;不归于当期的收入和费用,即便金钱现已在当期收付,均不作为当期的收入和费用。以前年度未拨缴的工会经费不能作为本年度的费用税前扣除。

(四)稳妥费用

65.为退休人员交纳的弥补养老稳妥、弥补医疗稳妥在企业所得税税前能够扣除吗?

问:企业为退休人员交纳的弥补养老稳妥、弥补医疗稳妥在企业所得税税前能够扣除吗?

答:依据《财政部国家税务总局关于弥补养老稳妥费弥补医疗稳妥费有关企业所得税方针问题的告诉》(财税〔2009〕27号)规则:“自2008年1月1日起,企业依据国家有关方针规则,为在本企业任职或许受雇的整体员工付出的弥补养老稳妥费、弥补医疗稳妥费,别离在不超越员工薪酬总额5%规范内的部分,在核算应交税所得额时准予扣除;超越的部分,不予扣除。”

因退休人员不归于文件规则的在本企业任职或许受雇的员工,所以企业付出的这部分费用不能在企业所得税前扣除。

66.企业支交给员工的弥补养老稳妥,能否税前扣除?

问:企业支交给员工的弥补养老稳妥,能否税前扣除?

答:依据《财政部国家税务总局关于弥补养老稳妥费弥补医疗稳妥费有关企业所得税方针问题的告诉》(财税〔2009〕27号)规则:依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施法令的有关规则,现就弥补养老稳妥费、弥补医疗稳妥费有关企业所得税方针问题告诉如下:

自2008年1月1日起,企业依据国家有关方针规则,为在本企业任职或许受雇的整体员工付出的弥补养老稳妥费、弥补医疗稳妥费,别离在不超越员工薪酬总额5%规范内的部分,在核算应交税所得额时准予扣除;超越的部分,不予扣除。

67.只为高管人员付出的弥补养老和弥补医疗稳妥费能否在税前扣除?

问:企业只为高档处理人员付出的弥补养老稳妥费和弥补医疗稳妥费能否在税前扣除?

答:依照财税[2009]27号文件规则,企业依据国家有关方针规则,为在本企业任职或受雇的整体员工付出的弥补养老稳妥、弥补医疗稳妥费,别离在不超越员工薪酬总额5%规范内的部分,在核算应交税所得额时准予扣除,超越的部分不予扣除。因而只为高档处理人员付出的弥补养老稳妥和弥补医疗稳妥不得在税前扣除。

68.存款稳妥保费是否答应税前扣除?

问:存款稳妥保费是否答应税前扣除?

答:依据《财政部国家税务总局关于银职业金融组织存款稳妥保费企业所得税税前扣除有关方针问题的告诉》(财税〔2016〕106号)规则,银职业金融组织依据《存款稳妥法令》的有关规则、依照不超越万分之一点六的存款稳妥费率,核算交纳的存款稳妥保费(不包含存款稳妥滞纳金),准予在企业所得税税前扣除。

69.企业产业稳妥费是否能够扣除?

问:企业产业稳妥费是否能够扣除?

答:依据《中华人民共和国企业所得税法实施法令》(国务院令第512号)第四十六条规则“企业参与产业稳妥,依照规则交纳的稳妥费,准予扣除。”

70.为员工投保家庭产业险可否税前扣除?

问:为了确保员工家庭产业安全,我公司拟为整体员工投保家庭产业安全险。请问,这项稳妥费用可否在税前扣除?

答:依据《中华人民共和国企业所得税法实施法令》(国务院令第512号)第三十五条规则,企业依照国务院有关主管部分或许省级人民政府规则的规模和规范为员工交纳的根本养老稳妥费、根本医疗稳妥费、赋闲稳妥费、工伤稳妥费、生育稳妥费等根本社会稳妥费和住宅公积金,准予扣除。企业为出资者或许员工付出的弥补养老稳妥费、弥补医疗稳妥费,在国务院财政、税务主管部分规则的规模和规范内,准予扣除。第三十六条规则,除企业依照国家有关规则为特别工种员工付出的人身安全稳妥费和国务院财政、税务主管部分规则能够扣除的其他商业稳妥费外,企业为出资者或许员工付出的商业稳妥费,不得扣除,需求在年度汇算清缴时作交税调增处理。因而,员工投保家庭产业险不能税前扣除。

71.人身意外稳妥费能够在企业所得税税前扣除吗?

问:企业给员工购买出差时的人身意外稳妥费能够在企业所得税税前扣除吗?

答:依据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的布告》(国家税务总局布告2016年第80号)第一条规则,企业员工因公出差乘坐交通工具发作的人身意外稳妥费开销,准予企业在核算应交税所得额时扣除。

72.特别工种员工人身安全稳妥费、能够税前扣除吗?

问:为员工付出的特别工种员工人身安全稳妥费能够扣除吗?

答:依据《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规则:除企业依照国家有关规则为特别工种员工付出的人身安全稳妥费和国务院财政税务主管部分规则能够扣除的其他商业稳妥费外,企业为出资者或许员工付出的商业稳妥费,不得扣除。

特别工种是指依照有关部分规则从事特别岗位作业的总称,企业为特别工种员工付出的稳妥费应契合政府有关部分的相关规则。

(五)广告费

73.烟草企业广告费和事务宣传费,能否税前扣除?

问:烟草企业的烟草广告费和事务宣传费开销,能否在企业所得税税前扣除?

答:依据《财政部国家税务总局关于广告费和事务宣传费开销税前扣除方针的告诉》(财税〔2017〕41号)的规则,烟草企业的烟草广告费和事务宣传费开销,一概不得在核算应交税所得额时扣除。

74.化妆品制作企业广告费怎样税前扣除?

问:化妆品制作企业发作的广告费怎样税前扣除?

答:依据《财政部国家税务总局关于广告费和事务宣传费开销税前扣除方针的告诉》(财税〔2017〕41号)规则,现就有关广告费和事务宣传费开销税前扣除方针告诉如下:对化妆品制作或出售、医药制作和饮料制作(不含酒类制作)企业发作的广告费和事务宣传费开销,不超越当年出售(运营)收入30%的部分,准予扣除;超越部分,准予在今后交税年度结转扣除。

(六)捐献开销

75.捐献企业税前扣除凭据有哪几种?

问:捐献企业税前扣除凭据有哪几种?

答:依据《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐献税前扣除有关问题的告诉》财税[2008]160号,第八条规则:公益性社会集体和县级以上人民政府及其组成部分和直属组织在承受捐献时,应依照行政处理级次别离运用由财政部或省、自治区、直辖市财政部分印制的公益性捐献收据,并加盖本单位的印章。”

依据《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐献税前扣除有关问题的弥补告诉》财税[2010]45号第五条:关于经过公益性社会集体发作的公益性捐献开销,企业或个人应供给省级以上(含省级)财政部分印制并加盖承受捐献单位印章的公益性捐献收据,或加盖承受捐献单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联,方可按规则进行税前扣除。

76.公益性捐献开销超越年度赢利总额12%的部分,能否结转今后年度扣除?

问:企业发作的公益性捐献开销超越年度赢利总额12%的部分,能否结转今后年度扣除?

答:依据《全国人民代表大会常务委员会关于修正《中华人民共和国企业所得税法》的决议》(中华人民共和国主席令第64号)第九条及《财政部国家税务总局关于公益性捐献开销企业所得税税前结转扣除有关方针的告诉》(财税[2018]15号)规则,企业发作的公益性捐献开销,在年度赢利总额12%以内的部500万彩票网手机版官网-全了!企业所得税100个问题,会计人100%需求!分,准予在核算应交税所得额时扣除;超越年度赢利总额12%的部分,准予结转今后三年内涵核算应交税所得额时扣除。本决议自发布之日起实施。

77.向境外的社会组织实施股权捐献的,是否能够税前扣除?

问:企业向中华人民共和国境外的社会组织实施股权捐献的,是否能够按财税[2016]45号文件规则进行企业所得税处理?

答:依据《财政部国家税务总局关于公益股权捐献企业所得税方针问题的告诉》(财税〔2016〕45号)第四条规则,本告诉所称股权捐献行为,是指企业向中华人民共和国境内公益性社会集体实施的股权捐献行为。企业向中华人民共和国境外的社会组织或集体实施的股权捐献行为不适用本告诉规则。

78.公益性股权捐献在企业所得税上怎样处理?

问:公益性股权捐献在企业所得税上怎样处理?

答:《财政部国家税务总局关于公益股权捐献企业所得税方针问题的告诉》(财税〔2016〕45号)规则:“一、企业向公益性社会集体实施的股权捐献,应按规则视同转让股权,股权转让收入额以企业所捐献股权获得时的前史本钱承认。

前款所称的股权,是指企业持有的其他企业的股权、上市公司股票等。

二、企业实施股权捐献后,以其股权前史本钱为依据承认捐献额,并依此依照企业所得税法有关规则在所得税前予以扣除。公益性社会集体承受股权捐献后,应依照捐献企业供给的股权前史本钱开具捐献收据。五、本告诉自2016年1月1日起履行。”

(七)利息开销

79.汇兑损益,是否进行交税调整?

问:因为汇率变动,期末依据实践汇率调整构成的未完成汇兑损益,是否进行交税调整?

答:依据《中华人民共和国企业所得税法实施法令》第三十九条规则:企业在钱银买卖中,以及交税年度终了时将人民币以外的钱银性财物、负债依照期末即期人民币汇率中心价折算为人民币时发作的汇兑丢失,除现已计入有关财物本钱以及向一切者进行赢利分配相关的部格外,准予扣除。

80.相关企业之间付出技能服务费是否可税前扣除?

问:相关企业之间付出技能服务费是否可税前扣除?有无相关规范和规则?

答:依据《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条规则:“企业与其相关方之间的事务来往,不契合独立买卖准则而削减企业或许其相关方应交税收入或许所得额的,税务机关有权依照合理方法调整。依据《中华人民共和国企业所得税法实施条件》第一百二十一条:“税务机关依据税收法令、行政法规的规则,对企业做出特别交税调整的,应当对补征的税款自税款所属年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间,按日加收利息。”第一百二十三条“企业与其相关方之间的事务来往,不契合独立买卖准则,或许企业实施其他不具有合理商业意图的组织的,税务机关有权在该事务发作的交税年度起10年内,进行交税调整。因而,相关企业之间付出技能服务费要依照独立买卖准则进行,详细规范契合运营惯例。详细可参阅《国家税务总局关于印发〈特别交税调整实施方法[试行]的告诉〉(国税发[2009]2号)。

81.出资未到位而发作的利息开销是否能够税前扣除?

问:出资未到位而发作的利息开销是否能够税前扣除?

答:《国家税务总局关于企业出资者出资未到位而发作的利息开销企业所得税前扣除问题的批复》(国税函[2009]312号)规则:凡企业出资者在规则期限内未缴足其应缴本钱额的,该企业对外告贷所发作的利息,相当于出资者实缴本钱额与在规则期限内应缴本钱额的差额应计付的利息,其不归于企业合理的开销,应由企业出资者担负,不得在核算企业应交税所得额时扣除。企业每一核算期不得扣除的告贷利息=该期间告贷利息额(该期间未缴足注册本钱额该期间告贷额)。

如某公司2008年1月向工商银行依照5.4%的年利率借入400万元,向一私营企业以8%的年利率借入200万元,全年发作利息开销37.6万元,公司甲股东欠缴本钱额300万元,则该公司2008年不得扣除的告贷利息=200(8%-5.4%)+(4005.4%+2005.4%)300(400+200)=21.4(万元)。答应该公司税前扣除利息开销=37.6-21.4=16.2(万元)。

82.贴现利息高于同期银行承兑汇票的贴现利息,能不能所得税前扣除?

问:企业获得企业商业承兑汇票,到开户银行收据贴现,银行贴现利息高于同期银行承兑汇票的贴现利息,能不能所得税前扣除?

答:依据《中华人民共和国企业所得税法实施法令》(国务院令第512号)第三十八条规则:企业在出产运营活动中发作的下列利息开销,准予扣除:(一)非金融企业向金融企业告贷的利息开销、金融企业的各项存款利息开销和同业拆借利息开销、企业经同意发行债券的利息开销;(二)非金融企业向非金融企业告贷的利息开销,不超越依照金融企业同期同类告贷利率核算的数额的部分。

因而,非金融企业向金融企业告贷的利息开销、金融企业的各项存款利息开销和同业拆借利息开销、企业经同意发行债券的利息开销,准予扣除。

83.相关方的利息开销是否可税前扣除?

问:企业支交给相关方的利息开销是否能够在核算应交税所得额时扣除?

答:《财政部国家税务总局关于企业相关方利息开销税前扣除规范有关税收方针问题的告诉》(财税〔2008〕121号)规则:一、在核算应交税所得额时,企业实践支交给相关方的利息开销,不超越以下规则份额和税法及其实施法令有关规则核算的部分,准予扣除,超越的部分不得在发作当期和今后年度扣除。企业实践支交给相关方的利息开销,除契合本告诉第二条规则外,其承受相关方债款性出资与其权益性出资份额为:(一)金融企业,为5:1;(二)其他企业,为2:1。二、企业假如能够依照税法及其实施法令的有关规则供给相关资料,并证明相关买卖活动契合独立买卖准则的;或许该企业的实践税负不高于境内相关方的,其实践支交给境内相关方的利息开销,在核算应交税所得额时准予扣除。

84.房地产企业告贷利息怎样在企业所得税前扣除?

问:房地产企业告贷利息怎样在企业所得税前扣除?

答:《国家税务总局关于印发〈房地产开发运营事务企业所得税处理方法〉的告诉》(国税发[2009]31号)第二十一条规则,企业的利息开销按以下规则进行处理:1.企业为制作开发产品借入资金而发作的契合税收规则的告贷费用,可按企业管帐准则的规则进行归集和分配,其间归于财政费用性质的告贷费用,可直接在税前扣除。2.企业集团或其成员企业一致向金融组织告贷分摊集团内部其他成员企业运用的,借入方凡能出具从金融组织获得告贷的证明文件,能够在运用告贷的企业间合理的分摊利息费用,运用告贷的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。

85.房地产企业集团公司统贷统还的利息,是否能够税前扣除?

问:房地产企业集团公司统贷统还的利息,是否能够税前扣除?

答:依据《国家税务总局500万彩票网手机版官网-全了!企业所得税100个问题,会计人100%需求!关于印发〈房地产开发运营事务企业所得税处理方法〉的告诉》(国税发[2009]31号)第二十一条第二款规则:企业集团或其成员企业一致向金融组织告贷分摊集团内部其他成员企业运用的,借入方凡能出具从金融组织获得告贷的证明文件,能够在运用告贷的企业间合理的分摊利息费用,运用告贷的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。

86.自然人告贷利息开销,税前扣除时是否需求合法收据?

问:企业向与企业无关的自然人告贷的利息开销,在进行企业所得税税前扣除时是否需求合法收据?

答:依据《国家税务总局关于企业向自然人告贷的利息开销企业所得税税前扣除问题的告诉》(国税函[2009]777号)第二条规则,企业向除第一条规则以外的内部员工或其别人员告贷的利息开销,其告贷状况一同契合以下条件的,其利息开销在不超越依照金融企业同期同类告贷利率核算的数额的部分,依据《企业所得税法》第八条和《企业所得税法实施法令》第二十七条规则,准予扣除:1.企业与个人之间的假贷是实在、合法、有用的,而且不具有不合法集资意图或其他违背法令、法规的行为。2.企业与个人之500万彩票网手机版官网-全了!企业所得税100个问题,会计人100%需求!间签定了告贷合同。

企业向无相关的自然人告贷开销应实在、合法、有用,借出方个人应按规则交纳相关税费,并开具相应的发票,开销利息方应获得该发票才能够在税前扣除。

(八)财物折旧摊销

87.停产期间发作的固定财物折旧能够税前扣除吗?

问:因机器检修暂时停产,停产期间发作的固定财物折旧能够税前扣除吗?

答:依据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十一条规则,在核算应交税所得额时,企业依照规则核算的固定财物折旧,准予扣除。下列固定财物不得核算折旧扣除:

(一)房子、建筑物以外未投入运用的固定财物;

(二)以运营租借方法租入的固定财物;

(三)以融资租借方法租出的固定财物;

(四)已足额提取折旧仍持续运用的固定财物;

(五)与运营活动无关的固定财物;

(六)独自评价作为固定财物入账的土地;

(七)其他不得核算折旧扣除的固定财物。

综上,企业暂时停产期间的机器设备不归于以上状况,按规则提取的固定财物折旧可在税前扣除。

88.融资租借费能够在税前一次性扣除吗?

问:公司融资租借方法租入的机器设备,融资租借费能够在税前一次性扣除吗?

答:依据《中华人民共和国企业所得税法实施法令》(中华人民共和国国务院令第512号)第四十七条第二款规则,以融资租借方法租入固定财物发作的租借费开销,依照规则构成融资租入固定财物价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除。

89.无形财物摊销年限有何规则?

问:企业受让的无形财物,约好运用年限为5年,是否也需求按10年来进行摊销?

答:依据《中华人民共和国企业所得税法实施法令》(中华人民共和国国务院令第512号)第六十七条规则,无形财物依照直线法核算的摊销费用,准予扣除。无形财物的摊销年限不得低于10年。作为出资或许受让的无形财物,有关法令规则或许合同约好了运用年限的,能够依照规则或许约好的运用年限分期摊销。

因而,受让的无形财物,有关法令规则或许合同约好了运用年限的,能够依照规则或许约好的运用年限分期摊销。

90.房子现已开端运用,未获得发票,能够计提折旧吗?

问:企业建成的房子现已开端运用,可是工程款中有些发票还没拿到,是按发票凭据计提折旧仍是按合同的金额计提呢?

答:依据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的告诉》(国税函〔2010〕79号)规则:五、关于固定财物投入运用后计税根底承认问题。企业固定财物投入运用后,因为工程金钱没有结清未获得全额发票的,可暂按合同规则的金额计入固定财物计税根底计提折旧,待发票获得后进行调整。但该项调整应在固定财物投入运用后12个月内进行。

91.办共用小汽车车辆购置税能否一次性在企业所得税税前扣除?

问:企业购买办共用小汽车所交纳的车辆购置税能否一次性在企业所得税税前扣除?

答:依据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)规则,企业实践发作的与获得收入有关的、合理的开销,包含本钱、费用、税金、丢失和其他开销,准予在核算应交税所得额时扣除。税金是指企业发作的除企业所得税和答应抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。《中华人民共和国企业所得税法实施法令》(国务院令第512号)规则,企业发作的开销应当区别收益性开销和本钱性开销。收益性开销在发作当期直接扣除;本钱性开销应当分期扣除或许计入有关财物本钱,不得在发作当期直接扣除。除还有规则外,企业实践发作的本钱、费用、税金、丢失和其他开销,不得重复扣除。外购的固定财物,以购买价款和付出的相关税费以及直接归归于使该财物到达预订用处发作的其他开销为计税根底。因而,企业购买办共用小汽车所交纳的车辆购置税,能够在企业所得税税前扣除,但因交纳车辆购置税是小汽车在公安机关挂号注册的前置环节,归于到达预订可运用状况之前发作的必要开销,应当计入小汽车的计税根底,依照规则以折旧方法分期摊销,不得一次性在企业所得税税前扣除。

92.财政软件的摊销期限最短为几年?

问:我公司购买了一套企业财政软件,在财政处理时计入无形财物。请问,该套财政软件的摊销期是多久?

答:依据《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠方针的告诉》(财税[2008]1号)规则,企事业单位购进软件,凡契合固定财物或无形财物承认条件的,能够依照固定财物或无形财物进行核算,经主管税务机关核准,其折旧或摊销年限能够恰当缩短,最短可为2年。

93.用增值税即征即退的税款购进的设备能否计提折旧?

问:软件企业为扩展出产,用增值税即征即退的税款购进的设备能否计提折旧?

答:依据《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠方针的告诉》(财税[2008]1号)规则,软件出产企业实施增值税即征即退方针所交还的税款,假如企业用于研讨开发软件产品和扩展再出产,则不作为企业所得税应税收入,不予征收企业所得税。《企业所得税法实施法令》第二十八条规则,企业的不交税收入用于开销所构成的费用或许产业,不得扣除或许核算对应的折旧、摊销扣除。因而,软件企业将即征即退的税款用于扩展出产而购进设备,所计提的折旧不能在税前扣除,也不能享用研制投入加计扣除的优惠方针。

94.获得土地运用权的摊销年限?

问:公司获得土地运用权的期限是40年,公司将其作为无形财物核算,该土地运用权可否按10年期限摊销?

答:《中华人民共和国企业所得税法实施法令》第六十七条规则,作为出资或许受让的无形财物,有关法令规则或许合同约好了运用年限的,能够依照规则或许约好的运用年限分期摊销。因而,土地运用权应当按40年期限摊销。

95.购买预付卡所得税怎样处理?

问:企业购买预付卡所得税税前怎样扣除?

答:关于企业购买、充值预付卡,应在事务实践发作时税前扣除。依照购买或充值、发放和运用等不同景象进行以下税务处理:

(1)在购买或充值环节,预付卡应作为企业的财物进行处理,购买或充值时发作的相关开销不得税前扣除;

(2)在发放环节,凭相关内外部凭据,证明预付卡一切权已发作搬运的,依据运用用处进行归类,依照税法规则进行税前扣除(如:发放给员工的可作为薪酬、福利费,用于外交应付的作为事务招待费进行税前扣除);

(3)本企业内部运用的预付卡,在相关开销实践发作时,凭相关凭据在税前扣除。

96.房子未足额提取折旧前进行改扩建的,怎样计提折旧?

问:企业对房子、建筑物固定财物在未足额提取折旧前进行改扩建的,怎样计提折旧?

答:依据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的布告》(国家税务总局布告2011年第34号)第四条规则,企业对房子、建筑物固定财物在未足额提取折旧前进行改扩建的,如归于推倒重置的,该财物原值减除提取折旧后的净值,应并入重置后的固定财物计税本钱,并在该固定财物投入运用后的次月起,依照税法规则的折旧年限,一同计提折旧;如归于提高功用、添加面积的,该固定财物的改扩建开销,并入该固定财物计税根底,并从改扩建竣工投入运用后的次月起,从头按税法规则的该固定财物折旧年限计提折旧,如该改扩建后的固定财物尚可运用的年限低于税法规则的最低年限的,能够按尚可运用的年限计提折旧。

97.固定财物,是否需求提取残值?

问:企业购进的固定财物,是否需求提取残值?

答:依据《中华人民共和国企业所得税法实施法令》(中华人民共和国国务院令第512号)第五十九条规则:固定财物依照直线法核算的折旧,准予扣除。企业应当自固定财物投入运用月份的次月起核算折旧;中止运用的固定财物,应当自中止运用月份的次月起中止核算折旧。企业应当依据固定财物的性质和运用状况,合理承认固定财物的估计净残值。固定财物的估计净残值一经承认,不得改动500万彩票网手机版官网-全了!企业所得税100个问题,会计人100%需求!。

(九)财物丢失

98.以前年度发作的财物丢失,可否在今后年度申报扣除?

问:企业以前年度发作的财物丢失,未能在当年申报扣除的,可否在今后年度申报扣除?

答:依据《国家税务总局关于发布〈企业财物丢失所得税税前扣除处理方法〉的布告》(国家税务总局布告2011年第25号)第五条、第六条规则,企业发作的财物丢失,应按规则的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的丢失,不得在税前扣除。

企业以前年度发作的财物丢失未能在当年税前扣除的,能够依照本方法的规则,向税务机关阐明并进行专项申报扣除。其间,归于实践财物丢失,准予追补至该项丢失发作年度扣除,其追补承认期限一般不得超越5年。归于法定财物丢失,应在申报年度扣除。

依据《国家税务总局关于企业所得税财物丢失资料留存备检有关事项的布告》(国家税务总局布告2018年第15号)第一条规则:“企业向税务机关申报扣除财物丢失,仅需填写企业所得税年度交税申报表《财物丢失税前扣除及交税调整明细表》,不再报送财物丢失相关资料。相关资料由企业留存备检”,本布告规则适用于2017年度及今后年度企业所得税汇算清缴。

99.被偷盗产品丢失能否申报税前扣除?

问:我企业于2017年5月1日发作产品被盗案子,直接丢失达80万元,至今仍未破案。请问,我公司现在能否向税务机关申报税前扣除?

答:《国家税务总局企业财物丢失所得税税前扣除处理方法》(国家税务总局布告2011年第25号)第四十九条规则,企业因刑事案子原因构成的丢失,应由企业承当的金额,或经公安机关立案侦查两年以上仍未追回的金额,能够作为财物丢失并准予在税前申报扣除,但应出具公安机关、人民检察院的立案侦查状况或人民法院的判决书等丢失原因证明资料。本方法自2011年1月1日起实施。本方法收效之日前没有进行税务处理的财物丢失事项,应按本方法履行。上述公司所盗物品超越两年未追回,因而该公司能够依照本方法规则,在向税务机关供给司法机关证明资料后申报处理扣除事宜。

依据《国家税务总局关于企业所得税财物丢失资料留存备检有关事项的布告》(国家税务总局布告2018年第15号)第一条规则:“企业向税务机关申报扣除财物丢失,仅需填写企业所得税年度交税申报表《财物丢失税前扣除及交税调整明细表》,不再报送财物丢失相关资料。相关资料由企业留存备检”,本布告规则适用于2017年度及今后年度企业所得税汇算清缴。

100.为别人担保构成丢失税前扣除应契合什么规则?

问:我公司两年前替一家企业担保,获得银行告贷100万元,因告贷到期企业无力归还,银行便扣划我公司的存款。请问,这部分丢失可否税前扣除?

答:《企业财物丢失所得税税前扣除处理方法》(国家税务总局布告2011年第25号)规则,企业对外供给与本企业出产运营活动有关的担保,因被担保人不能如期归还债款而承当连带责任,经追索,被担保人无归还才能,对无法追回的金额,对比应收金钱丢失进行处理。与本企业出产运营活动有关的担保是指企业对外供给的与本企业应税收入、出资、融资、资料收购、产品出售等出产运营活动相关的担保。因而,假如上述公司供给的担保与企业出产运营活动有关,这部分丢失能够在税前扣除。反之,则不能在税前扣除。

本文来历:税乎网、河南省税务局,税政第一线